Специальные и упрощенные налоговые режимы (глава 26. 2 Налогового кодекса РФ), консолидированные налоговые режимы (глава 26. 3 Налогового кодекса РФ) и СХП (глава 26. 4 Налогового кодекса РФ).
Единый сельскохозяйственный налог применяют организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с главой 26. 1 Налогового кодекса РФ и перешедшие на этот спецрежим добровольно.
В отдельной консультации подробно разъясняется, что такое предельная величина и как она рассчитывается.
Могут ли применять предельную величину сельскохозяйственные предприятия (КФХ)?
Что понимается под КФХ?
КФХ — это объединения граждан, связанных родством или свойством, имеющих общее имущество и осуществляющих совместную производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку, реализацию сельскохозяйственной продукции) на основе личного участия (ст. 1, п. 1, № 1 Федерального закона от 11. 06. 2003 г.).
КФХ могут быть созданы в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 1 Федерального закона № 74 ФЗ от 06. 11. 2003 года. Если КФХ учреждается гражданами, то они заключают с ними договор (ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ).
КФХ осуществляют свою деятельность без образования юридического лица. Однако к предпринимательской деятельности личных подсобных хозяйств, осуществляемой без образования юридического лица, по общему правилу применяются нормы частного права, регулирующие деятельность коммерческих организаций (ст. 3, ст. 1, Федеральный закон 74-ФЗ от 11. 06. 2003 г.). Граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, могут нести ответственность за эксплуатацию частного хозяйства (ст. 5, ст. 5 Гражданского кодекса РФ).
Граждане, которые по своему желанию осуществляют совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица при создании КФХ, вправе создать самостоятельное юридическое лицо — сельскохозяйственное (фермерское) хозяйство.
КФХ как юридическое объединение представляет собой добровольное объединение граждан, основанное на членстве членов для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства на основе личного участия и сбора имущества (ст. 86. 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации).
Личные подсобные хозяйства, созданные в форме юридического лица, и индивидуальные предприниматели, возглавляющие личные подсобные хозяйства, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, могут применять единый сельскохозяйственный налог (статья 5, раздел 5 Налогового кодекса РФ).
Заявление на ЕСХН при создании КФХ
Чтобы облагать сельскохозяйственную эксплуатацию в рамках ПСН, необходимо перейти на этот спецрежим.
Для перехода на ПСН необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, к которому применяется данный режим (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Форма уведомления №. 26. 1-1 утверждена приказом ФНС России от 28 января 2013 г. ММВ-7-3/41@. При этом следует учитывать общие правила. Если срок подачи уведомления выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то уведомление можно подать в первый рабочий день (ст. 6. 1, п. 7 НК РФ). Так, например, в случае перехода на ПСН с 1 января 2019 года уведомление можно подать до 09. 01. 2019 года включительно.
Вновь созданная частная эксплуатация для применения ПСН может подать уведомление о переходе на спецрежим в течение 30 календарных дней с даты регистрации в качестве организации или индивидуального предпринимателя. В этом случае ПСН применяется с даты регистрации организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ).
Какие отчеты сдают фермеры
Грузия — это, конечно, профессия и образ жизни, а Dejure — это бизнес. Это значит, что фермеры должны платить налоги и отчитываться. Мы подробно расскажем вам о том, что и в какие сроки должны сообщить отдельные сельхозпредприятия
Сельскохозяйственные фермерские хозяйства (СФХ) в соответствии с действующим законодательством имеют право регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) или юридических лиц (ЮЛ). У СХП есть выбор налоговых режимов. Это может быть общий статус, уплата единого сельскохозяйственного налога и упрощенный налоговый режим. Отчетность также зависит от того, есть ли в холдинге наемные работники. В зависимости от организационно-правовой формы формат отчета может быть разным. Узнайте, какой отчет следует подавать в зависимости от индивидуальной частной сельскохозяйственной эксплуатации.
Единый сельскохозяйственный налог
Единый сельскохозяйственный налог — это налоговый режим, созданный специально для тех, кто занимается сельским хозяйством. В результате этот режим является одним из самых популярных в КФХ.
Основным отчетом, представляемым всеми хозяйствами в налоговые органы, независимо от организационно-правовой формы, является декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Отчетный период по ЕСХН составляет шесть месяцев, а налоговый период — один год, как определено в статье 367 Налогового кодекса.
Каждый год вклады перечисляются до 28 июля. Они рассчитываются по результатам деятельности за первые шесть месяцев года. Для этого до 25 июля необходимо подать в налоговую инспекцию отдельную декларацию на сумму депозита единого сельскохозяйственного налога. Депозит списывается с единого налогового счета.
Заявления в рамках единого сельскохозяйственного налога должны быть поданы до 25 марта следующего года. Например, 2024 год — 25 марта 2025 года. Платежи по итогам года должны быть произведены до 28 марта следующего года. Срок уплаты по лимиту 2024 года истекает 28 марта 2025 года.
Если эксплуатация прекратила свою деятельность в течение года, декларация должна быть подана до 25 числа следующего месяца. Например, сельхозкооператив закрылся в феврале и уведомил об этом ФНС. Это означает, что единая декларация по сельскохозяйственному налогу должна быть представлена до 25 марта.
Помимо декларации по ЕСХН, личные подсобные хозяйства в форме индивидуального предпринимательства также должны ежеквартально представлять в налоговые органы декларацию по НДС (если эксплуатация не освобождена от НДС). Срок подачи декларации истекает 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за первый квартал года — до 25 апреля, за второй квартал — до 25 июля.
По требованию налоговой инспекции КФХ-ИП должно предоставить книгу учета доходов и расходов.
Если в личных подсобных хозяйствах нет наемных работников, расчет страховых взносов (РСВ) необходимо подавать один раз в год до 25 января года, следующего за отчетным. В 2024 году крайний срок для этих глав фермерских хозяйств приходится на субботу 25 января и, следовательно, истекает к 27 января 2025 года.
Если в хозяйстве есть работники, они отчитываются независимо от системы налогообложения. Включая отчеты в налоговую инспекцию и социальный фонд (ПФР и ФСС).
Представления ФНС: персонифицированные сведения о физических лицах (ежемесячно, до 25 числа следующего месяца), формы 6-НДФЛ (ежеквартально, до 25 числа второго триместра), формы РСВ (ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) и исчисленные суммы налогов, страховых взносов и сборов (ежемесячно ) уведомления.
В Социальный фонд подаются следующие отчеты: раздел 2 ЕФС-1 «Сведения о травматизме» (два квартала, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом); подраздел 1 ЕФС- 2 1 «Сведения о регистрации страхования» (ежегодно, до 25 января следующего года, и до года выхода работника на пенсию), а в случае оформления/увольнения работника, в том числе при заключении или расторжении договора ГПХ, и в случае других сотрудников — подраздел 1. 1 EF S-1 (на следующий день, со дня издания приказа о приеме/увольнении или регистрации или приказа об увольнении).
В большинстве случаев общую систему налогообложения (ОСНО) применяют крупные компании в агропромышленных комплексах. Сельские хозяйства применяют ОСНО, когда становятся поставщиками розничных сетей или поставляют продукцию крупным оптовым компаниям. Важный момент: после регистрации личного подсобного хозяйства ОСНО применяется автоматически. Чтобы перейти на другой режим налогообложения, необходимо подать заявление.
КФХ-ИП, применяющие ОСНО, подают ежеквартальную декларацию по НДС (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) и форму 3-НДФЛ (за отчетный год до 30 апреля каждого года).
Для КФХ, предполагающих создание юридического лица (ООО), набор отчетов гораздо обширнее. Хорошей новостью является то, что ежеквартально (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) сдается только отчетность по НДС. Таким образом, за первый квартал 2025 года отчетность должна быть представлена до 30 апреля.
Другие отчеты необходимо сдавать ежегодно. К ним относятся форма 3-НДФЛ (подается до 30 апреля следующего года), декларация по налогу на имущество (подается до 25 февраля следующего года) и декларация о доходах (подается до 25 марта следующего года). Ежегодно подается бухгалтерская отчетность, включающая балансовые отчеты, состояние финансовых результатов, состояние движения денежных средств, состояние изменения капитала и балансовые отчеты с объяснением состояния финансовых результатов.
Если у CFH-COO нет сотрудников, форма RSV-1 подается ежегодно до 25 января следующего года. При наличии работников перечень отчетов такой же, как и при сельскохозяйственной системе единого налога.
Упрощенная система налогообложения
Перейти на упрощенную систему налогообложения может только фермерское хозяйство, глава которого имеет имущество индивидуального предпринимателя. В налоговую инспекцию необходимо представить следующие отчеты Декларация по единому налогу на упрощенную систему налогообложения (до 25 марта года, следующего за отчетным), декларация по косвенным налогам (до 20 числа) месяца, следующего за сделкой, если фермер перешел на ЕАЭС).
Помимо налоговых и бухгалтерских отчетов, КФХ обязаны представлять статистические отчеты. Так, индивидуальные предприниматели, имеющие личные подсобные хозяйства и выращивающие урожай, сдают отчеты в печать № 1-Lady (не позднее 11 июня). 1-Lady (не позднее 11 июня текущего года) и № 2-author (21 ноября текущего года). Если основной вид деятельности — животноводство, и в хозяйстве имеется стадо сельскохозяйственных животных, то отчет нужно подавать по форме № 3-ЖКХ (6 января года, следующего за отчетным).