Подборка наиболее важных документов по вопросу выделенных активов в контексте договоров дарения (нормативные акты, формы, статьи, консультации экспертов и т. д.).
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Статья: Безвозмездная передача основных средств: бухгалтерские аспекты (Казанцева Е.П.) получатель (подпункт «б» пункта 40 ПБУ 6/2020 «Безвозмездная передача основных средств»).
Бухгалтерская почта: как отразить в бухгалтерском деле организации или безвозмездно получившей по договору дарения от физического лица основное средство и расходы по его передаче в состоянии, пригодном для сдачи и использования. (Совет эксперта, 2024) Компьютеры, полученные по договору дарения, признаются амортизируемым имуществом и должны учитываться в составе основных средств в составе первых расходов. При этом первоначальная стоимость объекта в составе ПНП определяется как сумма, на которую объект оценивается в соответствии с пунктом 8 части 2 статьи 250 Федерального налогового кодекса РФ (ст. (пп.) 2 абз.
Регулирующий орган.
Приказ Минсельхоза РФ от 31. 01. 2003 N 26 «Об утверждении Методических рекомендаций по складскому учету сельскохозяйственных организаций» 2) текущая рыночная стоимость договоров дарения или безвозмездно полученных организацией, а также основных средств и иных остатков имущества — на дату принятия к бухгалтерскому учету. Если расходы по доставке (транспортные и погрузочно-разгрузочные расходы) несет получатель, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных затрат.
Методические рекомендации по программированию и бухгалтерскому учету затрат на производство и реализацию продукции (проектов, услуг) издательского дела», полученных в результате пожертвований или безвозмездных договоров, и остатков от выбытия основных средств и других активов, определяемых исходя из текущих цен приобретения на дату принятия к бухгалтерскому учету. определяется исходя из текущей цены приобретения на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом под текущей рыночной стоимостью понимается сумма, которую можно выручить в результате продажи этих активов.
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПОДАРЕННОГО ИМУЩЕСТВА
В данной статье рассматривается вопрос бухгалтерской визуализации действий, связанных с безвозмездной передачей основных средств в связи с дарением имущества.
Бухгалтерский учет, налоговый учет, договоры дарения, недвижимость, основные средства.
На сегодняшний день договоры дарения или пожертвования могут быть заключены в соответствии с действующим законодательством. Безвозмездная выгода предполагает отсутствие в этих договорах оплаты передаваемого имущества и иных соображений со стороны жертвователя. Пожертвования могут быть предназначены для различных видов активов, включая основные средства.
Договоры пожертвования, предметом которых являются основные средства, предусматривают их безвозмездную передачу в собственность жертвователя. Статья 574 Гражданского кодекса Российской Федерации содержит специальные требования к форме таких сделок. Так, пункт 2 устанавливает обязательную письменную форму для мобильных средств, если дарителем является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3 000 рублей. При условии государственной регистрации.
Если безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом, необходимо заключить договор дарения. При этом, если дарителем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, вид документации не зависит от стоимости передаваемого имущества.
Если пожертвование совершается некоммерческой организацией и стоимость передаваемого имущества не превышает 3 000 рублей, в остальных случаях, когда стоимость пожертвования превышает эту сумму, договор может быть заключен в устной форме. В письменной форме.
Основные средства, предназначенные для безвозмездной передачи, подлежат надлежащему отражению в документах как передающего, так и принимающего их органа. При передаче частей пожертвование отражается в бухгалтерском учете как выбытие актива, а некоторые стороны отражают его в составе доходов.
При расторжении договора пожертвования, после того как организация-донор передала имущество одаряемому, составляется акт приема-передачи с учетом выбытия основных средств в общем порядке. Законодательство допускает переход права собственности на безвозмездно переданное имущество на счетах бухгалтерского учета, независимо от того, зарегистрирован этот переход или нет.
Выбытие основных средств подтверждается следующими документами при безвозмездной передаче договор дарения — акт о приеме-передаче объекта основных средств по установленной форме ОС-1 (1А-1А-1Б) — счет-фактура на безвозмездно переданный объект и расходы, связанные с его выбытием — уведомление получателя о принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету — иные документы, подтверждающие оплату расходов при передаче имущества платежные поручения и другие документы.
Безвозмездная передача основных средств считается осуществленной безвозмездно. Поэтому бухгалтерский учет по данному закону оформляется на счете реализации и бухгалтерская регистрация аналогична регистрации продажи основного средства. Только в данном случае продажа осуществляется по нулевой цене, в результате чего у передающей организации (дарителя) возникает убыток, состоящий из остаточной стоимости имеющихся основных средств и расходов, связанных с передачей, и прочих произведенных затрат. Для договоров дарения. Бухгалтерский учет, акты на основные средства (амортизация) отражаются бухгалтерскими записями, представленными в таблице 1.
Таблица 1 — Бухгалтерский учет основных средств, переданных в дар
Остаточная (первоначальная) стоимость основных средств
01 «Действующие объекты в эксплуатации
Невыплаченная амортизация основных средств (на момент передачи)
02 «Амортизация по основным средствам
Остаточная стоимость безвозмездно переданных активов в составе прочих расходов
Расходы по безвозмездной передаче основных средств
60 ‘Расчеты с поставщиками и подрядчиками’ 60 ‘Расчеты с поставщиками и подрядчиками
НДС, начисленный при безвозмездной передаче имущества, сооружений и оборудования
68 «Расчеты по налогам и взносам», «Вычисления», «Расчеты по НДС».
Безвозмездный переход права собственности к субъекту дарения отождествляется с его ликвидацией (ст. 146 НК РФ). Таким образом, юридические лица, выступающие в качестве дарителей при дарении основных средств, являются плательщиками НДС. Поскольку стоимость реализованного имущества равна нулю, налог исчисляется исходя из рыночной стоимости указанных или аналогичных объектов НДС.
Если в бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество отражается по стоимости, включающей НДС к уплате, то база для расчета налога равна разнице между указанной рыночной стоимостью и остаточной стоимостью.
Если основное средство получено в качестве пожертвования, даритель должен отразить это право в бухгалтерском учете. Сначала определяется первоначальная стоимость отдельного объекта дарения. Она определяется по рыночной цене на дату поступления. Текущая рыночная стоимость должна быть подтверждена соответствующими документами или определена с помощью профессионального тестирования. Первоначальная стоимость пожертвованного актива может также включать фактические расходы на размещение (если таковые имеются), связанные с доставкой и положением об операционном состоянии. Операции по безвозмездно полученному имуществу отражаются бухгалтерскими записями, представленными в таблице 2.
Таблица 2 — Отражение действий по оприходованию основных средств, полученных безвозмездно
Рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств действующих объектов
08-4 «Приобретение объектов основных средств
98-2 «без обмена» 98-2 «поступление без учета
Если безвозмездно полученные объекты эксплуатируются по первоначальной стоимости.
08-4 «Приобретение объектов основных средств
Амортизационные отчисления (отражение рыночной стоимости безвозмездно переданных основных средств в составе прочих доходов)
98-2 «без обмена» 98-2 «поступление без учета
Амортизация безвозмездно полученных основных средств
20 «Постоянно действующее производство
02 «Амортизация по основным средствам
Налоговый кодекс устанавливает особый порядок налогообложения операций дарения, сторонами которых являются юридические лица или индивидуальные предприниматели, осуществляющие коммерческую деятельность. Юридические лица (коммерческие организации или индивидуальные предприниматели), безвозмездно передающие основное средство другому лицу в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса, если при исчислении налога на прибыль не учитывают переданное имущество и расходы на его доставку. Однако организация, передающая в дар имущество, обязана учесть расходы при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 ГПК). В этом случае оценка доходов должна производиться исходя из указанной стоимости основных средств в ходе бухгалтерского наблюдения.
Однако если имущество, полученное безвозмездно от вышеуказанных организаций, передается третьему лицу в течение одного года с момента получения, оно признается доходом и подлежит налогообложению.
Судебная практика показывает, что из-за несоответствия положений Налогового кодекса и Гражданского кодекса о дарении между коммерческими организациями суды по-разному трактуют пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса. В одних случаях такие сделки и налоговые последствия признаются правомерными, в других — пожертвование признается нарушением. Следовательно, при совершении таких сделок лучше всего руководствоваться нормами как налогового, так и гражданского законодательства.
Список использованных источников.
Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете безвозмездно полученное имущество?
Компания получила в безвозмездное пользование недвижимость (не от учредителя). По бухгалтерскому учету затрат это относится к ОС, а по налоговому учету — к НПА.
Основные средства несут ответственность в соответствии с ПБУ 6/2020 и 26/2020. Дополнительные расходы.
Как формируются первоначальные затраты на ведение бухгалтерского и налогового учета? Есть ли право навязывать налоговый учет?
Учредитель передал фирме имущество безвозмездно
Договоры пожертвования — самая простая форма безвозмездной передачи активов. Однако использовать их следует только в некоторых особых случаях. Рассмотрим их.
1. учредитель — физическое лицо, владеющее не менее 50% уставного капитала Поскольку даритель — физическое лицо, возможен устный договор дарения (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Однако для целей бухгалтерского учета лучше использовать документацию. Поэтому рекомендуется составлять договор в письменной форме.
Если применяется упрощенный налог на доходы, то правила учета доходов едины для всех упрощенцев. Поэтому данный материал будет полезен. Поскольку учредитель владеет более чем половиной уставного капитала компании, полученные им пожертвования не включаются в доходы по налогу на прибыль. Это следует из пункта 11 статьи 251(1) Налогового кодекса РФ. В данном случае важно, чтобы компания, получившая основное средство, не передала его в течение года третьему лицу. В противном случае его рыночная стоимость должна быть отнесена к налогооблагаемой прибыли.
Следует отметить, что стоимость размещенного объекта включать нельзя. Ведь в контексте упрощенной системы налогообложения оплате подлежат только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 ФНС России не может быть отражен в контексте налогоплательщика (2) ст. 346.17).
Если в бухгалтерском учете оно отражается в целом, то оприходование основного средства необходимо отразить следующим образом
Заявление 08 Кредит 98 Расчет «безвозмездный доход».
— Отражена рыночная стоимость имущества.
— Оприходованы основные средства,
Счет 98 Полный полный расчет 91 Прочие расчеты по выручке.
— Амортизация, включенная в затраты, удалена.
Бухгалтеры могут самостоятельно рассчитать рыночную стоимость имущества или воспользоваться услугами по оценке. 2. учредитель — физическое лицо с утвержденной долей участия главы не более 50 %. В этом случае передача основных средств может быть оформлена договором дарения. Бухгалтерский учет остается прежним, но налоговый — другим. Дело в том, что доля учредителя в утвержденном капитале не превышает 50 %, поэтому полученное им имущество должно быть включено в состав внереализационных доходов (ст. 80 НК РФ). Как следствие, оно учитывается при расчете «упрощенного» налога. В соответствии с положениями статьи 40 НК РФ, имущество должно быть оприходовано по рыночной стоимости.
При этом даже в этом случае основные средства не могут быть включены в стоимость при постановке на налоговый учет. Это связано с тем, что объект не был оплачен. Если вариант учета имущества при налогообложении для вас неприемлем, откажитесь от договора дарения. Оформите передачу имущества как операцию, направленную на увеличение чистых активов компании. Это объясняется ниже.
3. учредитель — юридическое лицо. В этом случае договор дарения уместен только в том случае, если учредителем является некоммерческая организация. Кроме того, дарение 3 000 руб. между коммерческими организациями запрещено (подпункт 4 пункта 1 статьи 575 Гражданского кодекса РФ). К основным средствам относятся только амортизация и затраты, превышающие 40 000 рублей.
Для справки, организации, на которые не распространяется условие о наличии доли юридического лица в утвержденном капитале, перечислены в подпункте 14 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Там есть разные оттенки. По общему правилу, доля других организаций на «упрощенке» не может превышать 25 % (подпункт 14 статьи 346.12 НК РФ). Это значит, что если имущество передается организацией, то ваша доля в праве не может превышать 25 %. А значит, стоимость объектов, полученных от таких учредителей, нужно включить в налогооблагаемый доход при постановке на налоговый учет (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако есть упрощенцы, которые не облагаются 25%, что является исключением из правила.
Поэтому составлять договор дарения целесообразно только в том случае, если доля учредителя (некоммерческой организации) превышает 50 % и он не утратил право на применение упрощенного режима налогообложения. Налогооблагаемый доход отсутствует (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 251 НК РФ).
Если доля учредителя — некоммерческой организации — не превышает 50 %, можно заключить договор дарения, но при этом возникнет налогооблагаемый доход.
Учредитель передал имущество на увеличение чистых активов
Если учредителем является юридическое лицо — коммерческая организация — целесообразно оформить передачу активов, чтобы увеличить чистый капитал. Или же, если учредитель — физическое лицо — не владеет более чем 50 % уставного капитала. Такие действия несколько более громоздки, чем договор дарения. Однако, независимо от доли учредителя в утвержденном капитале, нельзя включить имущество, полученное с налогооблагаемым доходом. Это определено пунктом 3.4 части 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Передача имущества с целью увеличения чистой стоимости влечет за собой создание добавочного капитала. Чтобы прояснить этот вопрос, давайте сначала дадим необходимые пояснения.
Истинная стоимость активов компании уменьшается на сумму ее обязательств. Если на конец года чистые активы меньше уставного капитала, ООО должно уменьшить размер уставного капитала (ст. 14-ФЗ ФЗ 20(3) 08.02.98). Однако уставный капитал может быть уменьшен только до определенного размера. Установленный минимальный предел для обществ с ограниченной ответственностью (не ниже 10 000 рублей). В противном случае необходимо провести санацию.
Стоимость чистых активов рассчитывается на основе элементов бухгалтерского баланса. Она предусматривает следующие виды расчетов.
Таким образом, стоимость чистых активов очень важна для организма, но нередки случаи, когда эту цифру необходимо увеличить. Для этого существует несколько способов. Один из них — увеличение или создание дополнительного капитала. Кроме того, участники общества с ограниченной ответственностью могут быть обязаны вносить вклады в имущество общества, если это предусмотрено учредительным договором (п. 1 ст. 27 Федерального закона № 14-ФЗ. 08. 02. 98).
Поэтому вы выбрали этот вариант. Затем вы решили оформить внесение основных средств в качестве вклада в добавочный капитал, чтобы увеличить чистые активы. Как это оформить? Если добавочный капитал ранее не создавался, то сначала нужно выяснить, может ли компания формировать такой капитал. Информация об этом содержится в законодательстве организации. Если право на создание дополнительного капитала не прописано в уставе, в него можно внести соответствующие изменения. Следует отметить, что данные изменения должны быть зарегистрированы в установленном порядке (ст. 18 § 129-ФЗ Федерального закона от 88. 08. 2001).
Для справки: норма о том, что имущество, приобретенное для увеличения чистого благосостояния, не облагается налогом на доходы, была введена в конце прошлого года в статье 251 Федерального закона № 409-ФЗ от 28 декабря 2010 года. 409-ФЗ от 28 декабря 2010 года; это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Затем созывается общее собрание участников. Также принимается решение об отнесении основных средств к дополнительной главе. Это решение должно быть зафиксировано в протоколе общего собрания. Протокол общего собрания участников — это документ, который может объяснить сделку как внесение (или создание) дополнительного капитала для увеличения чистых активов. Для целей налогового учета, как уже было сказано, имущество, приобретенное в рамках таких сделок, не нужно включать в состав доходов (пп. 3. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). В этом случае доля участника в утвержденном фонде является несущественной. Такого же мнения придерживается и Минфин России.
В расходах по упрощенной системе все равно нельзя учесть стоимость полученных объектов, так как организация не оплатила имущество. Что касается бухгалтерского учета. Если оно полностью сохранено, то акт учредителя о передаче имущества нужно отразить в учете.
— Формирование (увеличение) добавочного капитала признается по решению участников общества,
— Принятие к учету основных средств учредителем.
— Проводятся манипуляции с основными средствами.
При накоплении амортизации необходимо оформить бухгалтерский учет.